Cómo se calcula el costeo de una importación en Ecuador
El costeo es la liquidación de los tributos que gravan una importación. En Ecuador se construye como una cascada que parte del valor CIF y aplica, en orden, el arancel ad valorem, el FODINFA, el ICE y las salvaguardias cuando corresponden, y cierra con el IVA. Conocer el orden importa: cada tributo se calcula sobre una base distinta.
El valor CIF: el punto de partida
Todo arranca en el valor en aduana, que en la práctica es el CIF (Cost, Insurance and Freight):
El FOB es el valor de la mercancía en el puerto de origen; el flete, el costo del transporte internacional; el seguro, la prima de la carga. Cuando una factura cubre varias mercancías, el flete y el seguro se prorratean entre las líneas —por valor FOB, por peso o por cantidad— para obtener el CIF de cada subpartida.
La cascada de tributos
Sobre el CIF se aplican, en este orden:
| Tributo | Base | Cálculo |
|---|---|---|
| Ad valorem (arancel) | CIF | CIF × tasa de la subpartida |
| FODINFA | CIF | CIF × 0,5% |
| ICE | según norma | solo si la subpartida lo causa |
| Salvaguardia | CIF | CIF × tasa, solo si hay medida vigente |
| IVA | ex aduana | (CIF + ad valorem + FODINFA + ICE + salvaguardia) × 15% |
IVA = EX ADUANA × 15%
TOTAL TRIBUTOS = ad valorem + FODINFA + ICE + salvaguardia + IVA
Cada tributo, en corto
- Ad valorem: el arancel propiamente dicho. Su tasa depende de la subpartida arancelaria y puede modularse por franjas de precios (Sistema Andino de Franjas de Precios) en ciertos productos agrícolas.
- FODINFA: 0,5% del CIF, destinado al Fondo de Desarrollo para la Infancia.
- ICE: Impuesto a los Consumos Especiales; solo aplica a bienes específicos (licores, tabaco, vehículos, entre otros) con su propia base.
- Salvaguardia: sobretasa temporal que solo se aplica cuando existe una medida vigente para esa subpartida.
- IVA: 15% sobre la base ex aduana, no sobre el CIF a secas.
- ISD: el Impuesto a la Salida de Divisas se maneja por separado; no integra esta cascada.
Un ejemplo resuelto
Importación con FOB 10.000, flete 800 y seguro 200; arancel ad valorem del 15%; sin ICE ni salvaguardia:
| CIF | 10.000 + 800 + 200 = 11.000,00 |
| Ad valorem (15% del CIF) | 1.650,00 |
| FODINFA (0,5% del CIF) | 55,00 |
| Base ex aduana | 11.000 + 1.650 + 55 = 12.705,00 |
| IVA (15% de ex aduana) | 1.905,75 |
| Total de tributos | 3.610,75 |
El total de tributos (1.650 + 55 + 1.905,75) es 3.610,75. A esto se suman los gastos no tributarios del despacho (almacenaje, agenciamiento, transporte interno) para llegar al costo total de la importación.
¿Quieres entender el proceso completo en el que se inserta esta liquidación? Lee cómo funciona el despacho aduanero en Ecuador.
Preguntas frecuentes
¿La base del ad valorem incluye el flete?
Sí. Desde la reforma del 20 de diciembre de 2023 (Ley Orgánica para la Eficiencia Económica, R.O. 461 Supl., que modifica el Art. 110 del COPCI), el arancel ad valorem se calcula sobre el CIF, que incluye flete y seguro. Antes de esa fecha la base excluía el flete (FOB más seguro).
¿Cuánto es el FODINFA?
El FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) es el 0,5% del valor CIF de la mercancía.
¿Sobre qué se calcula el IVA en una importación?
El IVA del 15% se aplica sobre la base ex aduana, que es la suma de CIF más ad valorem más FODINFA más ICE más salvaguardia. No se calcula solo sobre el CIF.
¿El ISD entra en la liquidación aduanera?
No. El Impuesto a la Salida de Divisas se gestiona aparte de la liquidación de tributos al comercio exterior; no forma parte de la cascada CIF–ad valorem–IVA del despacho.